Le 3e pilier B (prévoyance libre)

Une solution souple, avec un plus fiscal à Genève (et Fribourg)

En Suisse, le 3e pilier sert à compléter l’AVS (1er pilier) et la LPP (2e pilier).
On distingue deux variantes :

• 3e pilier A : prévoyance liée, très encadrée mais avec de gros avantages fiscaux.
• 3e pilier B : prévoyance libre, beaucoup plus flexible, et avec des avantages fiscaux ciblés dans certains cantons – notamment Genève.

Cet article se concentre sur le 3e pilier B (3b), et en particulier sur ses spécificités et ses atouts fiscaux pour les résidents des cantons de Genève.

1. Qu’est-ce que le 3e pilier B ?

Le 3e pilier B, ou prévoyance libre, est une solution d’épargne et de protection très souple. Contrairement au 3e pilier A, il n’est pas directement lié à la retraite : il peut servir à financer un projet de vie, protéger votre famille ou optimiser une transmission de patrimoine. 

Concrètement, il prend souvent la forme d’une assurance-vie 3b, voire d’un contrat d’épargne/placement avec une composante de protection (décès, invalidité, etc.).

Les grandes caractéristiques du 3b

1. Liberté sur l’objectif
2. Retraite (plus) confortable
3. Protection de la famille en cas de décès ou d’invalidité
4. Financement d’un projet (achat immobilier, études des enfants, année sabbatique, etc.)
5. Constitution d’un capital à moyen ou long terme
6. Fiscalité attrayante selon les cantons

Grande flexibilité des versements

• Pas de plafond légal comme pour le 3a.
• Possibilité de verser de petites primes régulières ou des montants plus importants.
• Dans beaucoup de contrats, vous pouvez adapter les primes au fil du temps (augmentation, réduction) ou faire des pauses, selon les conditions prévues par l’assureur.

Accès plus souple à l’épargne

• Les fonds peuvent, selon le contrat, être rachetés avant la retraite (avec éventuellement des frais ou des conséquences fiscales).
• Le contrat peut aussi être nantit pour garantir une hypothèque, un crédit, etc.

Choix libre des bénéficiaires

• Vous décidez librement qui recevra le capital en cas de décès (conjoint, partenaire, enfants, parents, autre proche, voire une personne morale).
• C’est un outil intéressant de planification successorale, surtout pour les couples non mariés ou les familles recomposées.

Couverture de risque sur mesure

• Possibilité d’inclure des garanties :
• Capital décès,
• Rente en cas d’invalidité,
• Exonération des primes en cas d’incapacité de gain, etc. 

2. Fiscalité du 3e pilier B en Suisse (vue d’ensemble)

Au niveau suisse, le pilier 3b est moins généreux fiscalement que le pilier 3a, mais il offre tout de même certains atouts.

À l’entrée : les primes

• En règle générale, les primes 3b ne sont pas déductibles du revenu au niveau fédéral et dans la plupart des cantons.
• Exception importante : Genève autorise une déduction spécifique des primes d’assurance-vie 3b, dans des limites définies (voir plus bas). 

À la sortie : en capital

• Pour les contrats d’assurance-vie 3b remplissant certaines conditions (durée minimale, âge, etc.), le capital versé à l’échéance peut être exonéré d’impôt. Par exemple, certaines assurances prévoient une exonération si :
• le contrat a duré au moins 5 ans,
• Il est versé après 60 ans,
• Et a été conclu avant un certain âge (par ex. 66 ans).

À la sortie : en rentes (nouvelle imposition depuis le 1^er janvier 2025).

Jusqu’au 31 décembre 2024, les rentes viagères bénéficiaient d’un régime d’imposition forfaitaire où 40 % du montant versé était soumis à l’impôt sur le revenu. Bien que plus avantageux que celui du 2ème pilier (taxé à 100 %), ce taux restait élevé au regard des rendements réels, ce qui limitait l’attractivité de cette solution de prévoyance libre. 

Depuis le 1er janvier 2025, une réforme majeure est entrée en vigueur pour aligner la fiscalité sur les conditions de marché actuelles : 

• Rente garantie : Le calcul de la part imposable repose désormais sur le taux d’intérêt technique maximal de la FINMA. À titre d’illustration, pour certains contrats, cette part peut descendre à seulement 1 % de la rente.
• Excédents de rendement : La part non garantie des prestations (participations aux excédents) est désormais imposable à hauteur de 70 %.
• Impact global : Étant donné la faiblesse actuelle des excédents distribués par les assureurs, la charge fiscale globale sur ces prestations devient quasi négligeable. 

Grâce à cet allègement fiscal drastique, la rente viagère redevient un instrument de prévoyance et de transmission de patrimoine particulièrement compétitif. 

3. Avantages fiscaux du 3e pilier B dans le canton de Genève

Le canton de Genève est l’un des rares cantons à offrir une vraie déduction pour les primes de 3e pilier B, lorsque celui-ci prend la forme d’une assurance-vie.

Déduction des primes 3b à Genève

À Genève, les primes d’assurance-vie (dont les primes de 3e pilier B) sont regroupées avec les intérêts de capitaux d’épargne dans une rubrique commune et sont déductibles de votre revenu, pour l’impôt cantonal et communal (ICC) dans certaines limites : 

• Exemple de plafonds (ordre de grandeur, susceptibles de varier selon l’année fiscale) :
• Célibataire : environ 2’200 CHF par an.
• Couple marié : environ 3’300 CHF par an (soit 2 × 1’600–1’700 CHF environ).
• Suppléments possibles si vous ne cotisez ni au 2e pilier ni à un 3e pilier A, ainsi que pour chaque enfant à charge.

Pour l’impôt fédéral direct (IFD), il existe également une déduction forfaitaire cumulée qui inclut :

• les primes d’assurance-maladie,
• les primes d’assurance-vie,
• et les intérêts de capitaux d’épargne,
  avec des plafonds d’environ 1’800 CHF pour une personne seule et 3’600 CHF pour un couple, montants pouvant être augmentés si vous n’êtes affilié à aucun 2e pilier / 3a. 

En pratique, pour un résident genevois qui utilise un 3e pilier B sous forme d’assurance-vie :

• Une partie des primes versées chaque année vient en diminution du revenu imposable.
• Plus le taux marginal d’imposition est élevé, plus l’économie d’impôt est intéressante.
• En plus de cela, le capital versé à l’échéance peut, selon les conditions du contrat, être perçu sans impôt sur le revenu, ou avec une imposition très modérée.

« À Genève, un contrat 3b bien structuré permet de transformer une partie de vos primes d’assurance-vie en déductions fiscales récurrentes, tout en construisant un capital ou une protection familiale à long terme. Vous cumulez ainsi protection, épargne et économie d’impôt. »

4. Pilier A ou B : comment les combiner intelligemment ?

Le 3e pilier A et le 3e pilier B ne s’opposent pas, ils se complètent.

Pilier 3a : l’optimisation fiscale pure

• Plafond de déduction relativement élevé (plusieurs milliers de francs par an).
• Déduction directe du revenu imposable, dans toute la Suisse.
• En contrepartie :
• retraits strictement encadrés (retraite, achat de résidence principale, création d’entreprise, etc.),
• capital imposé séparément à un taux préférentiel mais réel au moment du retrait. 

Pilier 3b : la flexibilité et la protection

• Pas de plafond légal national sur les primes, et conditions de sortie beaucoup plus souples.
• Protection familiale et planification patrimoniale très personnalisables.
• Avantage fiscal supplémentaire pour les résidents de Genève grâce à la déductibilité partielle des primes.

Stratégie type pour un résident de Genève 

1. Remplir le 3e pilier A à hauteur du plafond si possible (pour maximiser la déduction “standard”).
2. Utiliser le 3e pilier B pour :
3. sécuriser le niveau de vie de la famille (capital décès, rente d’invalidité),
4. préparer des projets de vie moins “figés” que la retraite,
5. bénéficier en plus des déductions 3b spécifiques au canton.

5. En résumé : pourquoi le 3e pilier B est intéressant à Genève

Pour un résident de Genève, le 3e pilier B présente trois grandes forces :

1. Flexibilité maximale
2. Vous choisissez l’objectif, la durée, le montant des primes et les bénéficiaires.
3. Vous gardez la possibilité de rachat ou de nantissement selon le contrat.
4. Protection sur mesure
5. Capital décès, rente d’invalidité, exonération de primes, etc.
6. Un véritable filet de sécurité pour vos proches et votre patrimoine.
7. Avantage fiscal “bonus” dans deux cantons privilégiés
8. À Genève : déduction des primes d’assurance-vie (dont 3b) et des intérêts de capitaux d’épargne dans des limites significatives, en plus des déductions pour 3a.

Le 3e pilier B n’est pas seulement une assurance ou un produit d’épargne.
C’est un outil de prévoyance patrimoniale qui vous permet, à Genève, de protéger votre famille, de préparer vos projets et de réduire votre facture fiscale, année après année, dans un cadre légal sécurisé.